...Классификация затрат на прямые и косвенные организация определяет сама. Косвенные затраты распределяют между конкретными видами продукции, работ, услуг обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно.

ДМС сотрудников подразумевает указание в договоре ФИО конкретного застрахованного лица. Логично, что эти затраты можно идентифицировать, как затраты в виде зарплаты и страховых взносов. Поэтому их можно считать прямыми или косвенными в зависимости от того, являются ли прямыми или косвенными затраты в виде зарплаты и страховых взносов...

Ольга Букина, практикующий аудитор

Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, если иное не установлено Стандартом. Приобретение за плату (п. 11) В фактическую себестоимость запасов, в частности, включаются:

• — суммы, уплаченные (подлежащие уплате) поставщику, подрядчику; Дт 10, 15, 41 Кт 60 100 000 руб.
• — затраты на заготовку и доставку; Дт 10, 15, 41 Кт 60, 76 15 000 руб.
• — затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; Дт 10, 15 Кт 60, 76 10 000 руб.
• — величина оценочного обязательства по демонтажу, утилизации восстановлению окружающей; Дт 10, 15 Кт 96 25 000 руб.
• — связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, подлежащие включению в стоимость инвестиционного актива; Дт 10, 15, 41 Кт 66%,67% 2000 руб.
• — иные затраты, связанные с приобретением (созданием) запасов (например, комиссионные вознаграждения, подотчетные суммы). Дт 10, 15, 41 Кт 76, 71 15 000 руб.
• Как видим, большинство операций не изменились, однако возникло два новых элемента. Рассмотрим их.

Ольга Букина, практикующий аудитор

Порядок формирования и использования резерва на оплату отпусков установлен статьей 324.1 НК.

Цель формирования резерва — равномерное признание расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли. Это становится возможным в силу того, что будущие отпускные включаются в резерв (признаются расходами на оплату труда соответствующих категорий работников, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль) по мере зарабатывания работником отпуска (в общем случае за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска), а не в момент фактического начисления отпускных. Оплата же отпуска производится за счет резерва, то есть без отнесения начисленных отпускных на расходы.

Поскольку резерв формируется на налоговый период), на конец календарного года организация обязана провести инвентаризацию указанного резерва (п.3 ст.324.1 НК РФ).

Если в течение прошедшего (2023) года зарезервированные суммы отпускных не были использованы полностью, то недоиспользованные суммы:

(либо) подлежат обязательному включению в состав внереализационных доходов (увеличивают налоговую базу) текущего налогового периода (2023 года) — если на следующий налоговый период (2024 год) организация не будет формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (п.5 ст. 324.1 НК РФ);

(либо) добавляются к резерву, создаваемому на 2024 год, — в части, относящейся к отпускам, не использованным в 2023 году (п.4 ст.324.1 НК РФ)...

Ольга Букина, практикующий аудитор